Typical Investigative Situations of the Initial Stage of the Investigation Legalisation (Laundering of Property Obtained as a Result of Tax Evasion. Типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків
Loading...
Date
2022
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Abstract
Based on an analysis of the macroeconomic situation in Ukraine, it is evident that the shadow sector of the
national economy is intensifying. Its fictitious component has acquired a global scale, which consists in the
withdrawal of significant financial resources from the legal economic sector by illegal means, the redistribution
of billions of dollars in profits in favour of individual business entities, and the outflow of capital abroad, which determines the relevance of this study. The purpose of the study is to establish typical investigative situations of the initial stage of investigation of legalisation (laundering of property obtained as a result of committing a tax crime. A system of general scientific and special research methods was used to achieve this goal, the main of which are comparative, comparative legal, logical and legal, statistical, and modelling. Typical investigative situations were systematised (depending on the established initial information, its nature and specifics regarding the number and reliability of data containing verification materials at the stage of entering information in the Unified Register of pre-trial investigations; procedural consequences of entering information in the Unified Register of pre-trial investigations related to the identification of the person who committed the crime; characteristics of sources of initial information about the crime, and the degree of awareness of interested persons about the progress and prospects of the investigation; degree of validity and volume of collected evidence regarding the predicate crime and the areas of investigation and the algorithm for conducting procedural actions inherent in each stage in different investigative situations were proposed. It is established that investigative situations at the initial stage affect the definition of the tasks of investigation of legalisation (laundering of property obtained as a result of tax evasion: establishing the event, method and subject of a criminal offence; identifying and exposing the persons who committed it; determining the nature and amount of damage caused by a criminal offence; identifying and procedurally consolidating traces of a crime; establishing links between tax evasion and other offences; identifying the causes and conditions that contributed to the commission of illegal acts (with a legal response to their elimination. The obtained results will help optimise the initial stage of investigation of crimes of this category and eliminate threats to the economic security of the state related to the sphere of taxation. На підставі аналізу макроекономічної ситуації в Україні, кризових станів у цій сфері констатовано активізацію тіньового сектору національної економіки. Глобального масштабу набула його фіктивна складова, що полягає у виведенні значних фінансових коштів з легального економічного сектору протиправним шляхом, перерозподілі мільярдних прибутків на користь окремих суб’єктів підприємницької діяльності й відтоку капіталу за кордон, що визначає актуальність цього дослідження. Метою статті є встановлення типових слідчих ситуацій початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок учинення податкового злочину. Для досягнення поставленої мети використано систему загальнонаукових і спеціальних методів дослідження, основними серед яких є компаративний, порівняльно-правовий, логіко-юридичний, статистичний і метод моделюван-ня. Систематизовано типові слідчі ситуації (залежно від встановленої вихідної інформації, її характеру та специфіки щодо кількості й достовірності даних, що містять матеріали перевірки на стадії внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань; процесуальних наслідків внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, пов’язаних із встановленням особи, яка вчинила злочин; характеристики джерел вихідної інформації про злочин, а також ступеня поінформованості зацікавлених осіб про перебіг і перспективи розслідування; ступеня обґрунтованості й обсягу зібраних доказів щодо предикатного злочину) та запропоновано напрями розслідування й алгоритм проведення процесуальних дій, притаманних кожному етапу за різних слідчих ситуацій. Доведено, що слідчі ситуації на початковому етапі впливають на визначення завдань розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків: встановлення події, способу та предмета кримінального правопорушення; виявлення та викриття осіб, які його вчинили; визначення характеру та розміру завданої кримінальним правопорушенням шкоди; виявлення та процесуальне закріплення слідів злочину; встановлення зв’язків ухилення від сплати податків з іншими правопорушеннями; виявлення причин та умов, які сприяли вчиненню протиправних діянь (з правовим реагуванням на їх усунення). Одержані результати дослідження сприятимуть оптимізації початкового етапу розслідування злочинів зазначеної категорії, усуненню загроз економічній безпеці держави, пов’язаних зі сферою оподаткування.
Description
Keywords
tax crime, economic security, criminal proceedings, shadow economy, investigative (search) procedure, податковий злочин, економічна безпека, кримінальне провадження, тіньова економіка, слідча (розшукова) дія