Browsing by Author "VASHCHUK, Olena"

Now showing 1 - 2 of 2
  • Thumbnail Image
    Item
    КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРА ЗА ЗЛОВЖИВАННЯ ПОВНОВАЖЕННЯМИ. CRIMINAL LIABILITY OF THE AUDITOR FOR ABUSE OF AUTHORITY
    (2023) ВАЩУК, Олена Володимирівна; VASHCHUK, Olena
    У статті визначено підстави притягнення аудитора до кримінальної відповідальності за зловживання повноваженнями. Злочином є зловживання своїми повноваженнями аудитором з метою отримання неправомірної вигоди, якщо це завдало істотної шкоди. Кримінальна відповідальність за бездіяльність настає за умов, якщо аудитор у конкретній ситуації зобов’язаний був вчинити певну дію і міг її вчинити, однак цього не зробив, наприклад, не перевірив відомості про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи під час належної перевірки клієнта. Конкретні форми зловживання повноваженнями аудитором можуть бути різними і залежать від змісту наданих повноважень та сфери їх застосування. The paper is devoted to determining the grounds for bringing the auditor to criminal liability for abuse of authority. The Criminal Code of Ukraine provides for liability for abuse of authority by persons who provide public services. It is a crime to abuse one's powers by an auditor for the purpose of obtaining an illegal benefit, if this caused significant damage to the legally protected rights or interests of individual citizens, state or public interests, or the interests of legal entities. The guilty person shall be punished in the form of a fine from two thousand to four thousand non-taxable minimum incomes of citizens or restriction of liberty for a term of up to three years, or deprivation of liberty for the same term with deprivation of the right to hold certain positions or engage in certain activities for a term of up to ten years. Public danger of the act provided for in Part 1 of Art. 365-2 of the Criminal Code, due to the fact that abuse of authority by the auditor violates the established procedure for carrying out professional activities related to the provision of public services. Criminal liability for inaction arises under the conditions, if the auditor in a specific situation was obliged to perform a certain action and could perform it, however, failed to do so, for example failed to verify the details of the ultimate beneficial owner of the legal entity during customer due diligence. Abuse of authority is punishable as a criminal offense if it was committed for the purpose of obtaining an unlawful benefit and caused significant damage. Specific forms of abuse of powers by the auditor may be different and depend on the content of the granted powers and the scope of their application. The auditor's legitimate exercise of his powers excludes criminal liability.
  • Thumbnail Image
    Item
    КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРА ЗА ПІДРОБЛЕННЯ ОФІЦІЙНИХ ДОКУМЕНТІВ. CRIMINAL LIABILITY OF THE AUDITOR FOR FALSIFICATION OF OFFICIAL DOCUMENTS
    (2022) ВАЩУК, Олена Володимирівна; VASHCHUK, Olena
    У статті здійснено дослідження підстав притягнення до кримінальної відповідальності аудитора за підроблення офіційних документів. У зв’язку з проведення агресивної війни росії проти України та з метою виконання вимог чинного законодавства аудитор зобов’язаний перевірити результати проведеного первинного фінансового моніторингу станом на дату прийняття клієнта, зокрема, встановити кінцевого бенефіціарного власника клієнта. Проте відомості про наявність або відсутність кінцевого бенефіціарного власника клієнта аудитором ніде не фіксуються, оскільки закон не зобов’язує аудитора зазначати про це в аудиторському звіті. The paper examines the reasons for bringing the auditor to criminal liability for forging official documents. In connection with russia's aggressive war against Ukraine and in order to fulfill the requirements of the current legislation, the auditor is obliged to verify the results of the initial financial monitoring as of the date of acceptance of the client, in particular, to establish the ultimate beneficial owner of the client. However, the presence or absence of the ultimate beneficial owner of the client cannot be verified, since this information is not recorded by the auditor anywhere, because the law does not oblige the auditor to indicate this in the audit report. So, due to this gap in the legislation, the auditor will not be subject to criminal liability in case of non-compliance with these requirements. Based on the results of the audit of financial statements (consolidated financial statements), the auditor prepares and issues an audit report signed by him in accordance with international auditing standards and the requirements of the law. In addition, the state auditor forms and signs a report on the results of the audit based on the results of the state financial audit. Based on the results of the environmental audit, the environmental auditor draws up and certifies with a signature and seal the conclusion of the environmental audit, which is a professional assessment of the object of the environmental audit. A criminal offense can be committed by an auditor only through an action, namely: in the case of drawing up and issuing an official document signed by him, which, being properly designed on the outside, contains information that is completely or partially untrue. In order to fulfill the requirements of the current legislation, it is proposed to make changes to the Criminal Code of Ukraine and the Law of Ukraine «On the Audit of Financial Statements and Auditing Activities».