Browsing by Author "HOLOVACH, Tetiana Anatoliivna"
Now showing 1 - 5 of 5
Results Per Page
Sort Options
Item КРИМІНОЛОГІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ШАХРАЙСТВА ТА ЇЇ ЗНАЧЕННЯ ДЛЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ. CRIMINOLOGICAL CHARACTERISTICS OF FRAUD AND ITS IMPLICATIONS FOR THE AUDIT ACTIVITY(2021) ГОЛОВАЧ, Володимир Володимирович; HOLOVACH, Volodymyr Volodymyrovych; ГОЛОВАЧ, Тетяна Анатоліївна; HOLOVACH, Tetiana AnatoliivnaСтаттю присвячено розгляду кримінологічної характеристики шахрайства та з’ясування її значення для аудиторської діяльності. Встановлено, що міжнародні стандарти аудиту для ідентифікації та оцінювання ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності пропонують використовувати трикутник шахрайства, який свого часу розробив американський кримінолог Дональд Рей Крессі. На основі наведеного аналізу міжнародних стандартів аудиту обґрунтовано необхідність поглибленого дослідження кримінологічної характеристики шахрайства у сучасних умовах економічного розвитку України з метою визначення її впливу на вітчизняну аудиторську діяльність. The paper discusses the requirements of International Standards on Auditing (ISA) for the identification and assessment of the distortions of financial statements based on the criminological characteristics of fraud. It is found that ISAs, in considering the management's misconduct by the auditor, propose to be guided by the fraud triangle, which is once developed by the American criminologist Donald Ray Cressy. He is known as researcher of white-collar crime from the standpoint of the theory of differential association. This theory is based on the fact that the individual perceives some values positively, and rejects others. As a result, inappropriate behavior is learned by interacting with other actors through communication. It is during communication the certain motives, which are the result of interpretation of the legislation regarding the determination of favorable or negative circumstances, are formed. Being guided by this approach, the representatives of the differential association theory during the study of misconduct focused on the methods, motives, attitudes, explanations of illegal encroachment, that justify the decisions, as well as the issues of rationalization and improvement of illegal activity. They also noted that differential associations may differ in frequency, duration, priority, and intensity. It is established that such fraud assessment is widely used by foreign experts and it received some attention from domestic scientists and practitioners. Instead, its knowledge by auditors is at initial level and doesn't allow to analyze effectively the various fraud risks. In this regard, the need for in-depth study of the fraud's criminological characteristics in the real conditions of economic development of Ukraine is justified. The attention is paid on the significant spread of fraud in Ukraine and the negative impact of such criminal offenses on auditing. The suggestions for improvement of the financial statements audits with taking into account the criminological analysis of misconduct of management staff are made.Item ПРАВОВА ОЦІНКА ШАХРАЙСТВА АУДИТОРОМ. LEGAL ASSESSMENT OF FRAUD BY AUDITOR(2021) ГОЛОВАЧ, Володимир Володимирович; HOLOVACH, Volodymyr Volodymyrovych; ГОЛОВАЧ, Тетяна Анатоліївна; HOLOVACH, Tetiana AnatoliivnaУ статті розглянуто напрями використання аудитором правової характеристики шахрайства у проведенні перевірки фінансової звітності. Визначено особливості застосування професійного скептицизму і професійного судження стосовно ідентифікації та оцінки викривлень фінансової звітності на підставі їх юридичного змісту у законодавстві. Обґрунтовано необхідність підвищення рівня компетентності аудиторів стосовно запровадження комплексного економіко-правового аналізу ризиків шахрайства. The paper analyzes the International Standards on Auditing requirements for the the auditor to identify and assess the financial reporting distortions due to fraud. It is established that the practical application of the principle of professional skepticism requires a thorough and comprehensive Inspections of auditor with the use of variety of knowledge to identify possible offenses. The study shows that appropriate knowledge of the legal aspects of fraud is important in this regard. It is with their help in considering of the purely economic and financial content of distortions in financial statements, the auditor has the opportunity to determine to what extent they contradict applicable law. As practice shows, without the use of such knowledge the auditor's professional judgment is not properly substantiated. In these circumstances the auditor's professional training should include the necessary knowledge and some experience of legal assessment of fraud at the appropriate competent level in order to obtain sound judgments regarding the detection of misstatements in the financial statements.Item ПРО ПИТАННЯ НАДАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ ІЗ ЗОВНІШНЬОЇ ОЦІНКИ КОРУПЦІЙНИХ РИЗИКІВ У ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ І АКЦІОНЕРНИХ ТОВАРИСТВ ДЕРЖАВНОЇ ФОРМИ ВЛАСНОСТІ: ПІДГОТОВКА ТА ПЛАНУВАННЯ. ON THE ISSUE OF PROVIDING THE AUDIT SERVICES OF THE EXTERNAL ASSESSMENT OF CORRUPTION RISKS IN THE ACTIVITY OF ENTERPRISES AND JOINT STOCK COMPANIES OF THE STATE FORM OF OWNERSHIP: PREPARATION AND PLANNING(2020) ГОЛОВАЧ, Тетяна Анатоліївна; HOLOVACH, Tetiana AnatoliivnaСтаттю присвячено питанням проведення зовнішньої оцінки корупційних ризиків у діяльності підприємств і акціонерних товариств державної форми власності, яку проводять організації, що надають аудиторські послуги. Акцентовано увагу на етапах та підетапах, а також їх сутнісному змісті та значенні, стосовно підготовки та планування зовнішньої оцінки корупційних ризиків. Наведено перелік можливих джерел інформації для зовнішньої оцінки корупційних ризиків. Виокремлено ряд проблем нормативн-правового, методичного та психологічного характеру, які виникають у проведенні зовнішньої оцінки корупційних ризиків у діяльності підприємств і акціонерних товариств державної форми власності. The article is devoted to the issues of external assessment of corruption risks, which is carried out by organizations that provide audit services, in the activity of enterprises and joint-stock companies of the state form of ownership. Corruption offenses in the activity of legal persons are quite common, which causes serious moral, economical and political problems, hinders development and distorts competition. They also have an extremely negative impact on the system of law enforcement and regulatory agencies, destroy independent justice. Corruption increases the doing business cost, reduces certainty in commercial relations, increases the value of goods and services, reduces their quality, destroys trust in government institutions and hinders fair and efficient market operations. It is legal persons that bear a significant part of the responsibility for the practical contribution to the fight against corruption, independently creating an appropriate atmosphere of corruption intolerance.Item РОЛЬ АУДИТОРІВ У ПРОТИДІЇ ШАХРАЙСТВУ Й КОРУПЦІЇ. ROLE OF AUDITORS IN THE FIGHT AGAINST FRAUD AND CORRUPTION(2021) ГОЛОВАЧ, Володимир Володимирович; HOLOVACH, Volodymyr Volodymyrovych; ГОЛОВАЧ, Тетяна Анатоліївна; HOLOVACH, Tetiana AnatoliivnaНа основі аналізу вітчизняної практики, вимог законодавства, міжнародних стандартів аудиту й актів міжнародних організацій, у статті розглядається проблема визначення ролі аудиторів у протидії шахрайству й корупції. Відображено, що поширення тіньової економіки й корупції значною мірою сприяє зростанню масштабів шахрайства, що негативно впливає на аудиторську діяльність та не дозволяє належним способом дотримуватися принципів незалежності і професійного скептицизму. Законодавство та інші нормативні акти, які регламентують проведення аудиту, потребують вдосконалення стосовно належного визначення повноважень аудиторів у протидії шахрайству й корупції. Існує необхідність запровадження заходів правового захисту аудиторів у випадках із виявлення ними фактів шахрайства й корупції. Based on the analysis of domestic practice, legal requirements, international standards of audit and acts of international organizations, the paper considers the problem of determining the role of auditors in the fight against the fraud and corruption. It is shown that the spread of the shadow economy and corruption significantly contributes to the growth of fraud, which negatively affects the audit activity and doesn't allow properly to adhere to the principles of independence and professional skepticism. Legislation and other regulations, that regulate the audit, need to be improved in order to properly defining the powers of auditors to fight against fraud and corruption. There is a need to introduce legal measures for auditors in cases where they detect fraud and corruption. The analysis of scientific works shows that Ukrainian scientists insufficiently pay attention to the problems of auditors 'responsibility, especially which concern the issues of auditors' responsibility for detecting fraud and corruption. Basically, such issues are covered in general terms in textbooks and manuals and exclusively in terms of fraud, by commenting on International Standards of Audit without analyzing the practice. The existing jurisprudence of lawsuits, which are related to bringing auditors to justice for improper audits of financial statements, shows the lack of sustainable and scientifically sound approaches in the activity of regulatory authorities. Acts of international organizations and their implementation in practice, taking into account foreign experience, require proper implementation of this issue in the legislation of Ukraine.Item ТЕОРІЯ ПОДВІЙНОГО ЗАПИСУ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ. THEORY OF DOUBLE ENTRY IN ACCOUNTING(2020) ГОЛОВАЧ, Володимир Володимирович; HOLOVACH, Volodymyr Volodymyrovych; ГОЛОВАЧ, Тетяна Анатоліївна; HOLOVACH, Tetiana AnatoliivnaУ статті розглянуто існуючи теорії подвійного запису. Проведено аналіз концепцій та парадигм щодо визначення місця і ролі подвійного запису в бухгалтерському обліку. Встановлено, що подвійний запис становить сутнісну основу виникнення і розвитку подвійної бухгалтерії на всьому етапі її існування і трансформації в сучасну систему бухгалтерського обліку. На відповідному науковому рівні обґрунтовано, що подвійний запис обумовлений подвійною природою економічних явищ у сфері господарської діяльності, сутність яких становить діалектичне протиріччя, притаманне товарному виробництву і відносинам власності. Сформовано висновок, що подвійний запис виконує провідну методичну функцію в системі бухгалтерського обліку і не може прирівнюватись до таких елементів методу бухгалтерського обліку як документування і інвентаризація, оцінка і калькулювання, рахунки, баланс і звітність. The paper considers the existing theories of double entry, which took place at different historical stages of the existence of the accounting science. The main attention is paid to legal, economic, philosophical and balance theories. As a result of their analysis, it was found that the process of theoretical cognition of the double entry had natural character. Its formation began with the content definition of the economic phenomena's dual nature in the economic activity sphere. Scientists later tried to find out the causes of such phenomena and their impact on the double entry. In many cases such intentions didn't have a full scientific basis. In such studies visibility in the form of the economic phenomena's dual nature was perceived as the essence of economic activity, the basis of which, in reality, forms dialectically contradictory commodity production and property relations.